Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение


Контролирующие органы ранее неоднократно в разъяснениях называли амортизационную премию льготой, . Хотя в более поздних разъяснениях упоминали о том, что налоговые льготы не предусмотрены гл. 25 НК РФ, ; ; ; возможность переноса на будущее убытка прошлых лет. Документы, подтверждающие размер убытка, вы должны хранить в течение всего срока, пока уменьшаете на этот убыток налоговую базу текущего года.

И налоговики часто требуют в рамках камеральной проверки представить их; возможность не начислять НДС при оказании услуг, место реализации которых — не территория РФ (не возникает объекта обложения). Но это неправильно. Перечисленными возможностями может воспользоваться любой налогоплательщик, а значит, преимуществом для отдельных организаций и, соответственно, льготой это назвать нельзя.

Льготы по НДС: их виды, органичения и порядок представления

;

  • товаров, работ и услуг, кроме посреднических, производимых и реализуемых:
  • – общественной организацией инвалидов, где инвалидов-членов не менее 80 %, и организацией с уставным капиталом полностью из их вкладов, при этом среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, их доля в ФОТ – не менее 25%.

    Так, освобождение от НДС услуг, местом реализации которых территория РФ не является, ФАС СЗО не посчитал льготой, , .
    3 пп. 2 ст. 149 НК РФ);

    1. услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, палатами субъектов РФ или Федеральной палатой адвокатов своим членам при осуществлении профессиональной деятельности (п. 3 пп. 14 ст. 149 НК РФ).

    Если лицо реализует товары, выполняет работы или оказывает услуги, указанные в ст.

    А также организацией с социальными целями: помощь инвалидам, детям-инвалидам, их родителям) с единственными собственниками в их лице; – медицинских организаций, в части оказания психиатрической, наркологической, противотуберкулезной помощи, а также лечебных исправительных учреждений (п.

    Применение льгот по НДС

    Чтобы определить понятие налоговой льготы, обратимся к первоисточнику — НК РФ.

    Из анализа норм п. 1 и 2 ст. 17 НК РФ следует, что налоговые льготы являются самостоятельным элементом налога наряду с такими, как налоговая ставка, налоговая база и др. Опираясь на эту норму налогового законодательства, специалисты Минфина России в письме от 17.08.2012 № 03-02-07/1-201 пришли к выводу, что, например, пониженную ставку налога нельзя рассматривать как льготу.
    Вместе с тем следует учитывать тот факт, что налоговые льготы хоть и самостоятельный элемент налога, но вовсе не обязательный.

    Его (элемент) законодатель может предусмотреть (а может и не предусмотреть) в необходимых случаях в акте законодательства о налогах и сборах при установлении налога (п. 2 ст. 17 НК РФ). Иными словами, элемент налога «налоговая льгота» носит временный характер.

    Так, в проекте Основных направлений налоговой

    Налоговые льготы по НДС. Кто может быть освобожден от уплаты НДС

    Поэтому главной льготой НДС является только возможность освобождения от его уплаты.

    Как говорит статья 145 НК РФ, для освобождения от выплаты НДС ИП и предприятия должны соответствовать следующим критериям:

    1. в продажах не используются товары, подпадающие под акциз или при работе с ними ведется раздельный учет по подакцизным и неподакцизным категориям.
    2. со времени постановки на государственный учет прошло не меньше 3 месяцев;
    3. без НДС за 3 месяца прибыль компании составила не больше 2 миллионов рублей;

    Внимание! Следует учесть, что Министерство финансов считает, что рассчитывать окончательный размер выручки нужно при полном учете продаж товаров как акцизных так и неподакцизных, а также операций, не признаваемых объектами по НДС и не облагаемых данным видом налога.

    В некоторых случаях даже при соблюдении вышеприведенных условий, некоторые организации и ИП не могут освобождаться от НДС.

    Условия применения льгот по НДС

    Под льготой по НДС кодексом понимается преимущественное право одних лиц перед остальными в дополнительных возможностях воспользоваться льготной ставкой сбора или совсем его не начислять.

    Сам перечень сделок, по которым льгота может быть использована, остается закрытым.

    Для налогоплательщика это:

    1. пониженные ставки налога, когда осуществляется реализация товаров, о которых говорится в статье 164.
    2. отсутствие объектов налогообложения, когда осуществляются операции, предусмотренные статьей 146;
    3. освобождение от перечисления налога по ст. 145 НК;
    4. операции из списка, что перечислен в статьях 149 и 150;

    На деле это означает, что применять по НДС разрешается исходя из того, какие работы и товары реализуются. Для специалистов Минфина трактовка этого понятия в НК служит подтверждением, что понимать как льготу сниженную налоговую ставку нельзя.

    Налоговые льготы по НДС в 2019


    услуги;– транспортировка людей по городу и пригороду;– тушение лесных пожаров;– ремонт воздушных судов (в т.

    К тому же при всей своей самостоятельности этот компонент налога необязателен и имеет временный характер.

    ч. аэронавигационное обслуживание) на аэродромах и в воздухе;– лоцманская проводка и обсл. морских судов и судов внутр. плавания при нахождении в порту;– сдача в аренду спортинвентаря для спортивно-зрелищных событий;– продажа жилья целиком и долями;– передача долей в правах на общее имущество в многоквартирном доме при продаже квартир;– продажа эксклюзивных прав и прав на эксплуатацию новшеств, изобретений, софта для ЭВМ, топологии интегральных микросхем, БД, промышленных образцов;– продажа лома и отходов ч.
    и цвет. металлов;– отчуждение товара ради рекламы, лимит себестоимости до 100 тысяч рублей за ед.– учебные курсы;– продажи в точках, где нет пошлины;– мероприятия в области искусства и культурные мероприятия, продажа входных билетов учреждениями физкультуры и спорта;– съемки

    Налоговые льготы по НДС

    за единицу. 2. Льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей.

    К таким категориям относят: — услуги в сфере образования; — реализацию товаров в магазинах беспошлинной торговли; — услуги учреждений культуры и искусства в сфере культуры и искусства, реализацию входных билетов организациями физкультуры и спорта; — работы организаций кинематографии по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма; — реализацию товаров (работ, услуг) общественными организациями инвалидов и организациями, собственниками которых являются общественные организации инвалидов; — реализацию товаров (работ, услуг) государственными унитарными предприятиями при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, а также «уголовными» мастерскими лечебных исправительных учреждений;

    Раздельный учет НДС: облагаемые и необлагаемые операции

    Операции, облагаемые единым налогом на вмененный доход согласно гл. 26.3 НК.Пример 1.ООО «Вега» занимается реализацией товаров, приобретенных у производителя, оптовым покупателям и в розницу (через магазин). В регионе, где зарегистрировано ООО «Вега» розничная торговля переведена на уплату ЕНВД (площадь магазина удовлетворяет условиям применения ЕНВД).

    Налоговым периодом для целей исчисления и уплаты НДС для ООО «Вега» является месяц.

    В сентябре 2006г. ООО «Вега» выручка от оптовой реализации составила 23 600 тыс.

    руб. (в т.ч. НДС 3 600 тыс. руб.), выручка от розничной реализации в магазине – 2 000 тыс.

    руб.Таким образом, в сентябре ООО «Вега» осуществляло как облагаемые НДС операции (реализация оптовым покупателям), так и необлагаемые операции (розничная торговля).Разделяем расходы по видам деятельности.

    Поскольку предприятие осуществляет виды деятельности, как облагаемые, так и не облагаемые

    Необлагаемая операция по НДС. Льгота или нет?

    Организация требование не исполнила, и налоговый орган оштрафовал ее за это на 1200 руб. по п. 1 ст. 126 НК РФ. Налогоплательщик не согласился с таким решением и оспорил его в суде.

    Главой 21 НК РФ предусмотрено предоставление налоговых льгот в виде исключения некоторых операций из объекта обложения НДС. На основе анализа нормы ст. 56 НК РФ можно заключить, что льготы применяются в отношении как объектов налогообложения, так и субъектов.

    Значит, не облагаемые НДС операции являются для плательщиков этого налога льготой. Поэтому инспекция имела основания запросить документы в силу п.

    6 ст. 88 НК РФ. При этом компания располагала документами, которые запрашивал налоговый орган.

    Мотивом для отказа в представлении спорных документов послужило отсутствие у компании объекта налогообложения в силу прямого указания п.