Емли пропущен период создания резерва сомнительных долгов в налоговом учете

О налоговом учете сомнительных и безнадежных долгов


С.В. Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса В предпринимательской среде нередки случаи, когда контрагент задерживает или вовсе не производит оплату по договору.

С одной стороны, налоговое законодательство по общему правилу требует признавать в доходах еще не поступившую выручку по сделкам. С другой стороны, позволяет снизить налоговую базу на отчисления в резерв по сомнительным долгам, а после наступления определенных событий — списать так и не оплаченную задолженность в расходы.
Вопросам, связанным с учетом в расходах просроченной дебиторской задолженности, посвящено интервью с экспертом.

Пунктом 2 статьи 265 НК РФ к внереализационным расходам приравнены убытки.

Убытками являются, в том числе суммы безнадежных долгов, а если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, то к убыткам относятся суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ).

Резервы по сомнительным долгам: бухгалтерский и налоговый учет

Важное 19 августа 2010 г.

13:41 Татьяна Чихирева, налоговый консультант АКГ «» Опубликовано в журнале «Все для бухгалтера» №8, 2010 Задачи, которые были поставлены перед написанием статьи: — описать порядок формирования резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете; — определить сходства и различия в порядке формирования резервов в бухгалтерском и налоговом учете; — выявить налоговые и иные риски, которые могут возникнуть у налогоплательщика при применении норм бухгалтерского и налогового законодательства в части формирования резервом по сомнительным долгам. 1. Бухгалтерский учет. 1.1. Формирование резерва по сомнительным долгам.

Сомнительный долг — организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями.

Временные налоговые разницы при создании резервов по сомнительным долгам

Важное 23 мая 2020 г.

Резервирование – один из методов оценки активов и имущества организации [1].

13:30 ИА Организация создает резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете. Резервы создаются в отношении дебиторской задолженности покупателей. Могут ли возникать при создании в бухгалтерском и налоговом учете резервов по сомнительным долгам постоянные либо временные разницы, предусмотренные ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: При создании Организацией в бухгалтерском и налоговом учете резервов по сомнительным долгам могут возникать временные разницы. Обоснование позиции: В силу п.

70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (далее — Положение N 34н) организация обязана создавать резервы сомнительных долгов в случае признания

Обязателен или нет резерв по сомнительным долгам?

> > > Налог-налог 14 июля 2020 Резерв по сомнительным долгам обязателен или нет — такой вопрос часто возникает у бухгалтера при формировании учетной политики. Ответ на него зависит от того, о каком учете (бухгалтерском или налоговом) идет речь.

Рассмотрим, в чем различие между резервами по сомнительным долгам, создаваемыми в этих учетах. Сомнительным долгом для организации, в отношении которого заходит речь о создании резерва, считается имеющийся перед ней долг ее контрагента, в неполучении которого есть достаточная доля уверенности. Формирование резерва по такому долгу позволяет: показать в бухучете величину задолженности, реальную к получению, т.
е. сделать более достоверными данные о задолженности и, соответственно, сведения бухотчетности; учесть для целей налогообложения потери от непоступления

Создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете

Бухгалтерии организаций, применяющих метод начисления и уплачивающих налог на прибыль, регулярно волнует вопрос расходов, принимаемых для целей налогового учета. Чтобы уменьшить налоговое бремя по налогу на прибыль, организация вправе воспользоваться возможностью, предоставленной ей Налоговым кодексом и уменьшить налогооблагаемую прибыль на суммы резервов по сомнительным долгам.

Данное право установлено и регламентируется 266 статьей Налогового кодекса.

В соответствии с п.3 ст.266 НК РФ, налогоплательщики вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном данной статьей НК РФ. При этом суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам включаются:

  1. в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.

Обратите внимание:Для того, чтобы использовать предоставленное Налоговым кодексом право на создание резервов

Резерв по сомнительным долгам

Важное 02.12.2016 Сомнительным долгом признается долг перед организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично.

Об этом свидетельствуют, в частности:

  1. либо информация о финансовых проблемах должника.
  2. либо нарушение должником срока оплаты;

Сомнительным долгом может быть признана любая , в том числе отраженная по дебету счетов , , .

Также сомнительным долгом может признаваться задолженность заемщика по выданному займу, отраженная на субсчете «Предоставленные займы». создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны.

Такой резерв в бухгалтерском учете является оценочным значением. Его создание, увеличение или уменьшение в обязательном порядке должны отражаться в составе расходов или доходов.

Резерв по сомнительным долгам.

Налоговый учет. Применение ПБУ 18/02.

Пять примеров

Фото Бориса Мальцева, Клерк.Ру Согласно ст. 266 НК РФ налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам в порядке, предусмотренном данной статьей. Суммы отчислений в эти резервы могут включаться в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного (налогового) периода.При этом в налоговом учете создание резерва по сомнительным долгам является не обязанностью организации, а ее правом (п.3 ст.

266 НК РФ, письма ФНС России от 20.01.05 № 02-3-08/274, Минфина России от 16.05.11 №03-03-06/1/295 и от 20.03.15 №03-03-06/1/15533, определения КС РФ от 12.05.05 № 167-О, ВАС РФ от 29.10.12 № ВАС-11252/12).Таким образом, возможна ситуация при которой резерв по сомнительным долгам формируется только в регистрах бухгалтерского учета, без отражения этих расходов

Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8»

Бухгалтерский учет, налогообложение, отчетность, МСФО, анализ бухгалтерской информации, 1С:Бухгалтерия

16.03.2020 подписывайтесь на наш канал

Федеральными законами от 30.11.2016 № 401-ФЗ и № 405-ФЗ внесены поправки в статью 266 НК РФ, которая регулирует порядок формирования резервов по сомнительным долгам. Начиная с 2020 года, величину сомнительной дебиторской задолженности в отношении каждого контрагента следует определять за минусом кредиторской задолженности перед этим контрагентом, а предельный размер резерва по итогам отчетного периода должен рассчитываться как наибольшая из двух величин: 10 % выручки за данный отчетный период или за прошлый год*. О том, как указанные изменения поддерживаются в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред.

3.0)

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (нюансы)

> > > Налог-налог 21 сентября 2020 Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (НУ) формируется по правилам, отличным от порядка, действующего при образовании такого же резерва в бухучете (БУ).

Рассмотрим, каковы особенности налогового резерва и что его отличает от аналогичного бухгалтерского объекта. Все вопросы в отношении резерва по сомнительным долгам в налоговом учете (процедуру его создания, учета, изменения, использования) регулирует ст.

266 НК РФ. Однако начинается эта статья с определений долгов: сомнительного (п.

1) и безнадежного (п. 2). Сомнительным считается не погашенный в определенный договором срок долг покупателя перед налогоплательщиком-юрлицом, который не имеет обеспечений (залога, поручительства, банковской гарантии).