Амортизация лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Амортизация предметов лизинга


Кроме того, он включает остаточную стоимость основного средства, переданного в лизинг, в расчет налога на имущество. Второй вариант — когда предмет лизинга ставится на баланс лизингополучателя.

После того как стороны решат, кто из них будет вести учет имущества, переданного в лизинг, они должны определиться еще в одном вопросе: начислять ли по предмету лизинга ускоренную амортизацию. Напомним, что списать стоимость основного средства, переданного в лизинг, быстрее, чем обычно, в бухучете позволяет статья 31 Закона №164-ФЗ, а для целей налогообложения – пункт 7 статьи 259 НК РФ. При ускоренной амортизации обычная норма амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения.

В налоговом учете амортизацию по лизинговому имуществу организация (лизингодатель или лизингополучатель, в зависимости от того, на чьем балансе числится лизинговое имущество) может начислять с использованием специального повышающего коэффициента.

Амортизация лизингового имущества, числящегося на балансе лизингодателя

По общему правилу выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингополучателем.

Договором может быть предусмотрено, что этот выбор делает лизингодатель. В статье 3 Закона о лизинге зафиксировано, что предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество (п.

1). Не могут быть переданы в лизинг земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое в соответствии с федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения (п.

2). Субъектами лизинга являются (п.

1 ст. 4 Закона о лизинге):лизингодатель – физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность

Амортизация принятого в лизинг имущества: все про налоги и учет

выкупная стоимость объекта не погашена.

Такой подход подтверждается сложившейся судебной практикой. В Постановлении АС ЗСО от 03.06.2015 № Ф04-18551/2015 сделан вывод, что: «для того, чтобы воспользоваться заявленным в учетной политике организации для целей налогообложения правом на применение амортизационной премии, налогоплательщику необходимо произвести затраты на капитальные вложения в объекты основных средств.

При этом следует учитывать, что затратами на капитальное вложение могут быть только затраты на выплату выкупной стоимости объекта основных средств, так как лизинговые платежи являются самостоятельными расходами при уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль». Аналогичная точка зрения выражена в Постановлениях ФАС МО от 11.04.2012 по делу № А40-23166/11-116-67, Седьмого ААС от 22.01.2015 № 07АП-10593/14, АС МО от 28.03.2016 № Ф05-1440/16 по делу № А40-94972/2015.
Контролирующие

Учет и амортизация лизингового имущества на практике

Кроме этого, лизинговая деятельность регулируется Федеральным законом от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».

Хотя в законах прописаны общие правила ведения деятельности в сфере финансовой аренды, стороны таких отношений самостоятельно могут устанавливать различные условия договоров лизинга. В зависимости от этих условий учет лизинговых операций может существенно различаться.

Пожалуй, самым главным, которое наиболее влияет как на налоговый, так и на бухгалтерский учет, является условие о том, на балансе какой из сторон – лизингодателя или лизингополучателя – будет учитываться имущество.Договор лизинга По договору финансовой аренды лизингодатель обязан приобрести указанное лизингополучателем имущество и предоставить это имущество в пользование лизингополучателю. При этом последний самостоятельно определяет, у какого конкретно продавца должно быть приобретено это имущество.Это интересно В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга.

Лизинговое имущество на балансе лизингополучателя


НДС 18%, и рассчитана на 3 года.

Расчеты по договору осуществляются ежемесячно.

Выкупная стоимость имущества составляет 37 760 руб., в т.ч. НДС 18%. Автомобиль числится на балансе лизингополучателя. Амортизация по автомобилю начисляется линейным способом.

Оприходован автомобиль (1 888 000 * 100% / 118%) 08 «Вложения во внеоборотные активы» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» 1 600 000-00 Учтен НДС, предъявленный лизингодателем 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства» 288 000-00 Автомобиль введен в эксплуатацию 01 «Основные средства» 08 «Вложения во внеоборотные активы» 1 600 000-00 Отражен ежемесячный лизинговый платеж (1 888 000 / 36)

Лизинг имущества на балансе лизингополучателя

По договору лизинга лизингополучатель должен принять имущество, приобретенное для него лизингодателем у продавца, выплатить лизингодателю лизинговые платежи, порядок и сроки уплаты которых определены договором, а по окончании срока действия договора лизинга возвратить данное имущество или выкупить его в свою собственность.

Покажем, как ведется при лизинге бухучет у лизингополучателя в таком случае: Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
В договоре указываются размер лизинговых платежей, способы и периодичность их перечисления лизингодателю.

От условий договора и структуры лизингового платежа зависят налоговые последствия для сторон сделки. ИС 1С:ИТС В справочнике «Договоры: условия, формы, налоги» в разделе «Юридическая поддержка» читайте подробнее о том, что важно знать при заключении договора лизинга и . При отражении лизинговых операций в бухгалтерском учете руководствуются «Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга», утв.

приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15 (далее — Указания № 15).

Амортизация лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Эта цена должна быть указана в договоре лизинга.

— амортизационную премию применять нельзя (Письмо Минфина от 09.12.2015 N 03-07-11/71838); — если имущество относится к четвертой — десятой амортизационным группам, то можно начислять ускоренную амортизацию с повышающим коэффициентом до 3 включительно (пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Применение такого коэффициента надо предусмотреть в учетной политике.

Лизинговые платежи учитываются в прочих расходах ежемесячно.

Сумма расхода определяется по формуле (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ): «Налоговые» расходы на уплату лизинговых платежей = лизинговый платеж, начисленный за месяц – начисленная за месяц амортизация по лизинговому имуществу. В бухгалтерском учете имущество, полученное по договору лизинга, вы принимаете к учету как объект ОС.

Его первоначальная стоимость равна сумме всех платежей по договору лизинга (на ОСН — без НДС, на УСН — с НДС), в т.ч.

Лизинг: проводки

НДС 18%. Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.

Лизинговое имущество поставлено на учет за балансом 001 «Арендованные основные средства» 3 540 000 Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (3 540 000 / 60) 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 51 «Расчетные счета» 59 000 Учтен ежемесячный лизинговый платеж (59 000 * 100/118) 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др. 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 50 000 Учтен НДС в части лизингового платежа (50 000 * 18%) 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» 9 000 Принят к вычету НДС по лизинговому платежу 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 9 000 ………… Списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга

Бухучет и проводки по отражению амортизации имущества в лизинге – примеры учета у лизингополучателя и лизингодателя

Несмотря на то, что фактически имущество использует лизингополучатель, основное средство по-прежнему принадлежит лизингодателю. Лизингополучатель может лишь пользоваться активом по назначению, улучшать его, ремонтировать.

По умолчанию, лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. Для учета он лишь открывает дополнительный субсчет на счете учета объектов ОС, куда переносит стоимость переданного в лизинг актива.

Так как имущество остается на балансе собственника, то он и должен начислять амортизацию.

Лизингополучатель при этом учитывает объект ОС не на балансе, а на забалансовом счете, и в расчете и начислении амортизационных отчислений не участвует.